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2020注册会计师《税法》巩固练习题与答案

2021-04-22 15:16:01财务会计类访问手机版175

  2016注册会计师《税法》巩固练习题与答案

  一、单项选择题

  1、按照增值税纳税义务发生时间的规定,下列说法错误的是 。

  A、采取委托银行收款结算方式的,为货物发出并办妥托收手续的当天

  B、采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

  C、采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

  D、将货物交付给他人代销,为向受托人发出货物的当天

  正确答案:D

  解析:委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。

  2、对于下列出口货物劳务,不适用免征增值税政策的是 。

  A、出口古旧图书

  B、非列名生产企业出口的非视同自产货物

  C、出口软件产品

  D、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

  正确答案:D

  解析:本题考核增值税出口政策的知识点。出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品,适用退免税政策。

  3、一般纳税人企业外购的下列货物,不得从销项税额中抵扣进项税额的是。

  A、外购的棉被用于集体福利

  B、外购的机器设备用于对另一企业投资

  C、外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

  D、外购的水果无偿赠送给客户

  正确答案:A

  解析:选项A属于外购的货物用于集体福利,不得抵扣进项税;其余三个选项发生的进项税额均可以抵扣。

  4、下列关于增值税计税方法的表述,错误的是 。

  A、增值税的计税方法,包括一般计税方法、简易计税方法和扣缴计税方法

  B、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用一般计税方法计税

  C、小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税

  D、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,一经选择,12个月内不得变更

  正确答案:D

  解析:一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定的销售货物、应税劳务、应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,一经选择,36个月内不得变更。

  5、环球商贸公司为增值税一般纳税人,2021年3月进口一批摩托车,关税完税价格折合人民币600万元,关税税率为20%,消费税税率为3%,则该批摩托车进口环节应缴纳增值税 万元。

  A、126.19

  B、129.16

  C、122.4

  D、118.9

  正确答案:A

  解析:进口环节应缴纳增值税=600×1+20%&pide;1-3%×17%=126.19万元

  6、下列关于营改增相关规定的说法,不正确的是 。

  A、试点纳税人中的一般纳税人提供的长途客运服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

  B、试点纳税人中的一般纳税人提供的仓储服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税

  C、自本地区试点实施之日起至2021年12月31日,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫形象设计服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税

  D、试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间必须按照简易计税方法计算缴纳增值税

  正确答案:D

  解析:试点纳税人中的一般纳税人以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

  7、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是 。

  A、个体商店代销鲜奶

  B、银行销售金融衍生产品

  C、商场将购买的商品发给职工

  D、饭店购进啤酒用于餐饮服务

  正确答案:A

  解析:选项B属于营业税混合销售行为,应当征收营业税;选项C属于外购货物用于职工福利,属于不得抵扣进项税行为,而不是视同销售行为;选项D应当征收营业税。

  8、下列项目中,不可以从增值税计税销售额中扣除的是 。

  A、折扣额与销售额同开在一张发票金额栏情形下的折扣额

  B、销售折扣额

  C、销售折让额

  D、销售退货额

  正确答案:B

  解析:销售折扣发生在销售之后,是融资性质的理财费用,其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。

  9、下列属于兼营销售的是 。

  A、建筑业提供建筑劳务同时提供自产货物的行为

  B、餐饮业提供餐饮服务同时销售烟酒

  C、批发企业销售货物并提供送货上门服务

  D、门窗专营公司销售门窗,同时为其他客户提供安装服务

  正确答案:D

  解析:ABC属于混合销售。

  10、某生产厂家以“买二赠一”方式销售货物。本期销售A商品50台,每台售价含税23400元,同时赠送B商品25件B商品不含税单价为1200元/件。A、B商品适用税率均为17%。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是 元。

  A、175100

  B、155100

  C、183200

  D、167600

  正确答案:A

  解析:以“买二赠一”方式销售货物,所赠送的货物要视同销售,计算增值税。

  此项业务应申报的销项税额=23400&pide;1+17%×50×17%+25×1200×17%=175100元

  11、下列项目中,可以从增值税计税销售额中扣除的是 。

  A、销售折扣额

  B、销售折让额

  C、现金折扣

  D、折扣额在发票的“备注”栏单独列明

  正确答案:B

  解析:销售折扣又称现金折扣发生在销售之后,是融资性质的理财费用,其折扣额不得从销售额中扣减;折扣销售,如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额征收增值税。

  12、某工业企业为增值税一般纳税人,某月进口原材料一批,关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业,取得的运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%,增值税税率17%,则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为 元。

  A、30992

  B、30957

  C、30600

  D、20400

  正确答案:C

  解析:从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=120000×1+50%×17%=30600元

  13、某企业2021年1月进口童装一批,取得海关开具的海关完税凭证,注明代征进口环节增值税30.6万元,支付国内运输企业的运输费用2万元取得该一般纳税人开具的增值税专用发票。本月售出80%,取得含税销售额270万元。该企业本月缴纳的增值税为 万元。

  A、8.41

  B、8.62

  C、8.69

  D、8.23

  正确答案:A

  解析:进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270&pide;1+17%×17%-30.6-2×11%=8.41万元

  14、对于下列出口货物劳务,适用增值税又免又退政策的是 。

  A、出口古旧图书

  B、出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品

  C、出口软件产品

  D、非列明生产企业出口的非视同自产货物

  正确答案:B

  解析:出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标

  机电产品,适用退免税政策,其它选项不适用此政策。

  15、某外贸进口公司进口一批小汽车,到岸价格为2000万元,关税税额为2000万元,小汽车适用增值税税率为17%,消费税税率为5%,则该公司应纳增值税为  。

  A、680万元

  B、375.79万元

  C、1395.79万元

  D、715.79万元

  正确答案:D

  解析:小汽车属于应税消费品,应缴纳的增值税=2000+2000&pide;1-5%×17%=715.79万元

  16、北京市甲公司为一家大型租赁公司,被认定为增值税一般纳税人。2021年9月15日,向乙企业出租一台有形动产设备,约定租赁期限2年,预收不含税租金50000元,该设备由北京一家运输企业营改增后被认定为增值税一般纳税人负责运输,甲租赁公司支付运费2000元,并取得了运输企业开具的增值税专用发票;9月25日,向丙企业出租厂房,约定租赁期限为10年,预收租金100万元。则该公司9月应纳增值税税额为 元。

  A、178280

  B、2780

  C、8360

  D、8280

  正确答案:D

  解析:根据规定,有形动产租赁服务适用17%的税率;不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务,可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额=50000×17%-2000×11% =8280元

  17、下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是 。

  A、7%

  B、10%

  C、13%

  D、17%

  正确答案:C

  解析:增值税法定税率为13%和17%,增值税计算抵扣进项税额的扣除率目前只有13%,故既是法定税率又是进项税额扣除率的是13%。

  18、境内某“营改增”的大型运输公司为增值税一般纳税人,该公司实行“免抵退”税管理办法。该公司2021年5月实际发生如下业务:1当月承接了5个国际运输业务,取得收入50万元人民币;2增值税纳税申报时,期末留抵税额为12万元人民币,则该公司当期的留抵税额为 万元。

  A、5.5

  B、12

  C、6.5

  D、0

  正确答案:C

  解析:当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率=50×11%=5.5万元

  当期期末留抵税额12万元>当期免抵退税额5.5

  当期应退税额=当期免抵退税额=5.5万元

  退税申报后,结转下期留抵的税额=12-5.5=6.5万元

  19、纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,。

  A、全部收入一并计征增值税

  B、全部收入一并计征营业税

  C、由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

  D、全部收入从高征税

  正确答案:C

  解析:纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

  20、2021年3月,某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司,其中白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款80000元,另外收取包装物押金2340元;啤酒开具普通发票,收取的价税款合计35100元,另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定,于2021年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂,并取回全部押金。就此项业务,该酒厂2021年3月计算的增值税销项税额应为 元。

  A、21900

  B、19907

  C、19040

  D、19097.8

  正确答案:C

  解析:根据税法规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账的、时间在1年内、又未过期的,不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。

  增值税销项税=80000+2340&pide;1.17+35100&pide;1.17×17%=19040元

  2016注册会计师《税法》巩固练习题与答案

  21、根据增值税的相关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是 。

  A、银行销售金银业务

  B、房地产开发公司销售商品房

  C、饭店提供现场消费的餐饮服务

  D、房屋中介公司提供房产中介服务

  正确答案:A

  解析:选项B,房地产开发公司销售商品房应按照“销售不动产”税目征收营业税;选项CD,应该按照“服务业”税目征收营业税。

  22、某体育用品公司进口一批高尔夫球具,海关应征进口关税15万元关税税率假定为30%,则进口环节缴纳的增值税为 万元。消费税税率为10%

  A、13

  B、12.28

  C、11.28

  D、40.08

  正确答案:B

  解析:关税完税价格=15&pide;30%=50万元

  进口增值税=50+15&pide;1-10%×17%=12.28万元

  23、下列各项表述中,符合现行增值税税法有关规定的有 。

  A、对小微企业中月销售额不超过4万元的增值税小规模纳税人,暂免征收增值税

  B、某商场进口助听器销售给耳聋人士按照规定进口环节免征增值税

  C、纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税

  D、自2021年10月1日至2021年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退的政策

  正确答案:C

  解析:选项A,从2021年10月1日起,对小微企业中月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人,暂免征收增值税;选项B,只有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品才免税;选项D,自2021年10月1日至2021年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

  24、下列关于营改增税收减免规定的表述,正确的是 。

  A、增值税起征点适用于认定为一般纳税人的个体工商户

  B、纳税人放弃免税、减税后,12个月内不得再申请免税、减税

  C、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率

  D、增值税起征点的调整由财政部和国家税务总局规定,各省、自治区、直辖市不得进行调整

  正确答案:C

  解析:选项A,增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户;选项B,纳税人放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税;选项D,起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅局和国家税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。

  25、下列项目,不免征增值税的有 。

  A、残疾人个人提供应税服务

  B、航空公司提供飞机播洒农药服务

  C、残疾人个人直接进口残疾人专用的物品

  D、外国政府无偿援助的进口物资

  正确答案:C

  解析:由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品享受免税。

  26、A公司采取分期收款方式向B公司销售货物,双方于2021年3月18日签订了一份买卖合同,合同约定B公司于4月28日、5月28日,分别向A公司付款50万。但A公司在4月10日就收到B公司的预付货款,并全额开具了增值税发票;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定。A公司增值税纳税义务发生时间应当为 。

  A、3月18日

  B、4月10日

  C、4月28日

  D、5月30日

  正确答案:B

  解析:采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。但本题提前全额开具了增值税专用发票,所以4月10日纳税义务发生。

  27、下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是 。

  A、将自产的货物用于非应税项目

  B、将购买的货物用于在建工程

  C、将自产货物用于换取生产资料

  D、将购买的货物奖励给内部员工

  正确答案:A

  解析:选项B和D不属于视同销售,不缴纳增值税;选项C以物易物属于特殊销售行为,不是视同销售行为。

  28、下列选项中,应征增值税的项目是 。

  A、餐厅销售的饮料、食品等

  B、印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号CN以及采用国际标准书号编序的图书

  C、房地产开发企业销售自行开发的商品房

  D、商场收取的会员费收入

  正确答案:B

  解析:选项A,餐厅销售饮料属于提供餐饮服务,属于营业税的征税范围;选项C,应征收营业税;选项D,增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

  29、某商业企业为增值税一般纳税人,2021年12月购进化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款30000元,增值税5100元。将其中的70%作为礼品赠送给关系单位,其余的30%用于职工福利。该企业没有同类产品售价,对上述业务的税务处理,表述错误的是 。

  A、购进化妆品可以抵扣的进项税额为5100元

  B、作为礼品赠送的70%,属于增值税视同销售,销项税额为3570

  C、用于职工福利的30%,不属于视同销售,不可以抵扣进项税

  D、购进化妆品可以抵扣的进项税为3570元

  正确答案:A

  解析:购进货物用于职工福利,不可以抵扣进项税,作为礼品对外赠送,属于视同销售,要计算增值税。可以抵扣的进项税为5100×70%=3570元,销项税为30000×70%×17%=3570元

  30、某单位下列已取得增值税专用发票的项目中,不可以作为进项税额抵扣的是。

  A、外购生产设备

  B、外购“平安果”用于职工圣诞节福利

  C、外购自用小轿车

  D、外购生产用电力

  正确答案:B

  解析:《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》财税[2013]37号的规定,自8月1日起,原增值税一般纳税人自用的应征消费税的`摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。外购货物用于职工个人福利,增值税不视同销售,进项税不可以抵扣。

  二、多项选择题

  1、下列关于出口货物退免的说法正确的有 。

  A、生产企业自营出口的自产货物享受免税并退税的政策

  B、来料加工复出口的货物享受免税不退税的政策

  C、国家计划外出口的原油免税但不退税

  D、天然牛黄不免税也不退税

  正确答案:ABD

  解析:选项C,国家计划外出口的原油不免税也不退税。

  2、根据营改增的相关规定,下列情形不属于视同提供应税服务的有 。

  A、某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

  B、某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

  C、某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

  D、某单位为希望小学无偿提供《暖春》电影放映服务

  正确答案:BD

  解析:单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:1向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。2财政部和国家税务总局规定的其他情形。选项B,根据规定,单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务,属于非营业活动,不属于应税服务;选项D,属于以公益活动为目的或者以社会公众为对象提供的应税服务,不属于视同提供应税服务。

  3、下列各项中应缴纳的增值税的有 。

  A、纳税人提供矿山爆破、穿孔劳务

  B、企业出租机器设备

  C、翻译服务

  D、广播影视节目发行服务

  正确答案:BCD

  解析:选项A,纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物包括岩层、土层、沙层等剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于营业税应税劳务;选项B,属于有形动产租赁服务,应征收增值税;选项C,翻译服务按照“咨询服务”征收增值税;选项D,广播影视发行服务按“广播影视服务”征收增值税。

  4、根据增值税专用发票管理制度规定,下列情况中不得开具增值税专用发票的有。

  A、商业企业向某工厂销售劳保用品

  B、轮胎厂将轮胎销售给汽车厂

  C、商场向消费者销售烟、酒

  D、农业生产者销售免税农产品

  正确答案:CD

  解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽不包括劳保专用部分、化妆品等消费品不得开具专用发票;农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目,不得开具专用发票。

  5、下列各项中,不属于增值税混合销售行为的有 。

  A、某农业机械厂既生产销售农机,又从事加工、修理修配劳务

  B、饭店提供餐饮服务并销售酒水

  C、电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

  D、建材城销售建材并实行有偿送货上门

  正确答案:ABD

  解析:选项A均属于增值税的应税项目;选项B属于营业税的混合销售,应征收营业税;选项D属于混业经营行为。

  6、下列各项中符合营改增试点过渡性政策规定的有 。

  A、个人转让著作权免征增值税

  B、试点纳税人提供的国际货物运输代理服务免征增值税

  C、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务免征增值税

  D、安置残疾人的单位,实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法

  正确答案:ABD

  解析:选项C,2021年12月31日前,试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

  7、下列行为属于增值税征税范围,应征收增值税的有 。

  A、银行销售金银的业务

  B、邮政部门以外的单位发行报刊

  C、电力公司向发电企业收取的过网费

  D、代销货物收取的手续费

  正确答案:ABC

  解析:代销收取的手续费,征收营业税。

  8、下列关于增值税纳税人的认定及管理,表述正确的有 。

  A、纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定

  B、个体工商户不得认定为增值税一般纳税人

  C、一般纳税人资格认定的权限,在县市、区国家税务局或者同级别的税务分局

  D、除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人

  正确答案:ACD

  解析:选项B,个体工商户以外的其他个人,不办理一般纳税人资格认定。

  9、境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务和应税服务而在境内未设立经营机构的,增值税的扣缴义务人有。

  A、境内代理人

  B、购买方

  C、境外单位

  D、商业银行

  正确答案:AB

  解析:根据增值税的有关规定,境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务和应税服务而在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

  10、以下以发出货物并办妥托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有。

  A、赊销和分期收款方式

  B、预收货款方式

  C、托收承付方式

  D、委托银行收款方式

  正确答案:CD

  解析:以赊销和分期收款方式销售货物的,应以合同约定的购买人付款的当天为增值税的纳税义务发生时间;以预收货款方式销售货物的,应以发出货物的当天为增值税的纳税义务发生时间。

  11、某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有。

  A、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

  B、逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

  C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

  D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

  正确答案:CD

  解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

  12、下列各项收入中,需缴纳增值税的有 。

  A、代垫款项

  B、汽车4S店向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费

  C、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

  D、某化工厂用自产化妆品抵顶购货款

  正确答案:AD

  解析:选项A属于价外费用,要换算为不含税金额征税;选项B不是4S店真正的收入,所以不交增值税;选项C受托加工货物,因为受托方提供了增值税应税劳务,所以受托方就提供的增值税应税劳务需要自己缴纳增值税,受托方增值税的计税依据是收取的不含税加工费,也就是不包括所代收代缴的消费税的;选项D自产化妆品用于抵债,相当于将自产货物销售取得现金,再用现金偿债,是需要交增值税的。

  13、下列关于增值税混合销售政策的陈述,正确的有 。

  A、现行政策下,纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务,未分别核算销售额,则一律征收增值税

  B、从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税

  C、混合销售行为涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,凡符合规定的,在计算该混合销售行为增值税时,准予从销项税额中抵扣

  D、纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税

  正确答案:BCD

  解析:《增值税暂行条例实施细则》第六条规定,纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。因此,选项A,未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。

  14、某百货商场为一般纳税人,于2021年2月购进一批货物,取得增值税专用发票,含税进价为1350万元,当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户小规模纳税人,取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税收入310万元。下列陈述正确的有 。

  A、百货商场本月应纳销项税217.95万元

  B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

  C、个体户本月应纳增值税9.03万元

  D、小规模纳税人征收率为3%

  正确答案:ABCD

  解析:因为百货商场是一般纳税人,应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额,所以,百货商场应纳增值税额=1250+250&pide;1+17%×17%-1350&pide;1+17%×17%=21.79万元

  个体零售户属于商业小规模纳税人,应纳增值税额=310&pide;1+3%×3%=9.03万元

  15、某技术服务公司为增值税一般纳税人,发生的下列进项税额,不得从销项税额中抵扣的有。

  A、购买小汽车所发生的进项税额取得机动车销售统一发票

  B、购买商品赠送给贫困地区所发生的进项税额取得增值税专用发票

  C、购买办公用品所发生的进项税额取得增值税普通发票

  D、因管理不善丢失的外购材料所发生的进项税额

  正确答案:CD

  解析:选项C,购买办公用品取得普通发票,不得抵扣进项税;选项D,因管理不善丢失的外购材料发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  16、下列行为中,属于增值税视同销售行为的有 。

  A、将自产货物作为股利分配给股东

  B、将委托加工收回的货物用于集体福利

  C、将外购的货物无偿赠送给其他单位

  D、在同一县市范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一个机构用于销售

  正确答案:ABC

  解析:选项D不属于增值税视同销售行为,正确的说法是:设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县市的除外。

  17、某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质,2021年7月取得的含税收入包括货物保管收入40.28万元、装卸搬运收入97.52万元、国际运输收入355.2万元、国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额,正确的有。

  A、货物保管收入的销项税额2.28万元

  B、装卸搬运收入的销项税额9.66万元

  C、国际运输收入的销项税额35.2万元

  D、国内运输收入的销项税额74.8万元

  正确答案:AD

  解析:货物保管服务、装卸搬运范围属于物流辅助服务,税率为6%;国际运输服务,适用增值税零税率;国内运输范围属于交通运输业服务,税率为11%。

  货物保管收入的销项税额=40.28&pide;1+6%×6%=2.28万元

  装卸搬运收入的销项税额=97.52&pide;1+6%×6%=5.52万元

  国际运输收入的销项税额=0

  国内运输收入的销项税额=754.8&pide;1+11%×11%=74.8万元

  18、下列关于运费计算抵扣的表述中,正确的有 。

  A、购买或者销售免税货物免税农产品除外所发生的运输费用,不得计算进项税抵扣

  B、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指增值税专用发票上注明的运输费用,不包括保险费等其他杂费

  C、一般纳税人在生产经营过程中所支付的运输费用,允许凭票抵扣进项税额

  D、一般纳税人取得的国际货物运输代理企业开具的增值税专用发票,可以抵扣进项税

  正确答案:ABC

  解析:国际货物运输代理服务营改增后免税,是不能开具专用发票的,因此也不能去抵扣进项税。

  19、根据营改增的相关规定,下面表述不正确的有 。

  A、营业税改征的增值税,由国家税务局负责征收

  B、某运输公司向消费者个人提供公路运输服务可以开具增值税专用发票

  C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款

  D、某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为提供服务的当天

  正确答案:BD

  解析:选项B,向消费者个人提供应税服务不得开具增值税专用发票;选项D,某租赁公司提供汽车租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为预收账款的当天。

  20、下列关于增值税纳税地点的说法,正确的有 。

  A、总机构和分支机构不在同一县市的,应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

  B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

  C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

  D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税

  正确答案:BCD

  解析:总机构和分支机构不在同一县市的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

  2016注册会计师《税法》巩固练习题与答案

  三、计算问答题

  一、某卷烟厂为增值税一般纳税人。2021年9月,发生如下业务:

  1月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生运费2万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、货物运输增值税专用发票。

  2购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

  3领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

  4按60元/条的调拨价格不含增值税销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

  其他相关资料:假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额,所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。

  要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。

  1、计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。

  正确答案:进口烟丝组成计税价格=300+10+12×1+10%&pide;1-30%=506万元

  进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02万元

  2、计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

  正确答案:进口烟丝消费税税额=506×30%=151.8万元

  3、计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。

  正确答案:进项税额合计=86.02+2×11%+40=126.24万元

  销项税额合计=60×600×250×17%&pide;10000=153万元

  该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76万元

  4、计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。

  正确答案:本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44万元

  国内环节消费税=60×600×250×36%&pide;10000+600×0.015-121.44=211.56万元

  二、明华机械厂为增值税一般纳税人,主要经营农机销售和农机维修业务,2021年5月发生如下业务:

  1外购农机零配件一批,取得的增值税专用发票上注明价款150000元,本月生产领用价值80000元的零配件;另支付运输企业不含税运费5000元,取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票;

  2外购维修用材料一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款45000元,另支付不含税运费3000元,取得运输企业开具的增值税普通发票;

  3该厂当月在建仓库领用上月外购的钢材一批,成本为85000元,其中含运费成本5000元;

  4提供农机维修劳务,取得不含税收入48000元;

  5销售自产A型号农机整机一批,取得不含税销售额55000元;销售自产B型号农机整机一批,取得含税销售额40000元,另收取价外费用3000元;

  6销售外购的农机零配件一批,取得不含税销售额38000元。

  其他相关资料:本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证并申报抵扣。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  1、计算该厂当月准予抵扣的进项税额;

  正确答案:当月准予抵扣的进项税额=150000×17%+5000×11%+45000×3%-[85000-5000×17%+5000×11%]=13250元

  2、计算该厂当月增值税的销项税额;

  正确答案:当月增值税销项税额=48000×17%+55000×13%+40000+3000&pide;1+13%×13%+38000×17%=26716.90元

  3、计算该厂当期应缴纳的增值税。

  正确答案:当期应缴纳增值税=26716.90-13250=13466.9元

  三、有进出口经营权的某外贸公司,2021年10月发生以下经营业务:

  1经有关部门批准从境外进口新轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款,并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票。当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。

  2月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。

  提示:小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

  正确答案:小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税:

  ①进口小轿车的货价=15×30=450万元

  ②进口小轿车的运输费=450×2%=9万元

  ③进口小轿车的保险费=450+9×3‰=1.38万元

  ④进口小轿车应缴纳的关税=450+9+1.38×60%=276.23万元

  ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税=460.38+276.23&pide;1-9%×9%=72.85万元

  ⑥进口环节小轿车应缴纳增值税460.38+276.23+72.85×17%=137.61万元

  2、计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

  正确答案:加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税:

  ①加工货物应缴纳的关税=20+3×20%=4.6万元

  ②加工货物应缴纳的增值税=23+4.6×17%=4.69万元

  3、计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。

  正确答案:国内销售环节应缴纳的增值税:

  ①销项税额=40.95&pide;1+17%×17%×24=142.8万元

  ②进项税额=9×11%+137.61&pide;30×28+4.69=134.05万元

  ③应纳税额=142.8-134.05=8.75万元

  提示:考核进口环节增值税,实际基础是关税完税价格

  四、某商贸企业为增值税一般纳税人,从事商品批发、零售以及进口业务,2021年2月发生如下业务:

  1批发销售商品取得不含税销售额24万元,由于购货方提前偿还货款,按照合同规定,给予购货方8%的销售折扣,实际收到不含税货款23.52万元;采用买一赠一方式零售商品取得含税销售额62万元,赠品的零售价格共计1.5万元;以旧换新销售金银首饰,实际取得含税销售额25.5万元,该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元;

  2从国外进口一台生产设备,海关审定的关税完税价格18万元,关税税率30%;

  3将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲企业增值税一般纳税人生产的A商品进行交换,A商品的市场不含税售价为38万元,该商贸企业用银行存款支付了补价,双方均开具了增值税专用发票;

  4本月从农民手中购进一批免税农产品,开具农产品收购发票注明买价为5万元,将其中的60%赠送给希望小学食堂,20%用于本企业职工食堂,20%对外销售,取得含税收入2万元;

  5收取购货方延期付款利息2.2万元,本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元,合约约定期限为3个月;

  6月末盘点时发现,从小规模纳税人处购进的商品丢失,成本0.6万元购进时未取得税务机关代开的增值税专用发票。

  假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算该商贸企业2021年2月的销项税额;

  正确答案:商贸企业2021年2月的销项税额=[24+62+1.5+25.5&pide;1.17+35]×17%+2&pide;1.13×13%=23.19万元

  2、分别计算该商贸企业2021年2月进口环节应缴纳的关税及增值税;

  正确答案:商贸企业2月进口环节应缴纳的关税=18×30%=5.4万元

  进口应缴纳的增值税=18+5.4×17%=3.98万元

  3、计算该商贸企业2021年2月应转出的进项税额;

  正确答案:商贸企业2月应转出的进项税额=0

  4、计算该商贸企业2021年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额;

  正确答案:商贸企业2月准予从销项税额中抵扣的进项税额=38×17%+5×1-20%×13%=6.98万元

  5、计算该商贸企业2021年2月应纳的增值税。

  正确答案:商贸企业2月应纳的增值税=23.19-3.98-6.98=12.23万元

  五、北方某电视机厂为增值税一般纳税人,2021年2月份发生以下业务:

  1在本地销售A型彩电950台,每台不含税价款2000元,另发送给本企业职工活动中心50台。

  2月末向外省分支机构发出300台彩电用于销售,支付给一般纳税人运输企业运费5000元,其中装卸搬运费800元,运输企业将增值税专用发票开给外地分支机构。

  3本月外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元,货已入库,但发票尚未到税务机关认证;另有上月底接受投资的一批显像管,取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元,本月发票经税务机关认证。

  4本月公益性捐赠自产A型彩电10台。

  5本月外购生产经营用设备,取得增值税专用发票上注明价款150000元,用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元,发票均经过税务机关认证;生产经营共耗外购原材料成本100000元。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算该企业当月销项税额;

  正确答案:当月销项税额=950+50+300+10×2000×17%=445400元

  2、计算该企业当月进项税额;

  正确答案:当月进项税额=85000+150000×17%+350000×17%=170000元

  3、计算该企业当月应纳增值税额。

  正确答案:当月应纳增值税=445400-170000=275400元

  六、某空调生产企业为增值税一般纳税人,2021年8月生产经营业务如下:

  1采用分期收款方式销售空调,合同规定的不含税销售额共计400万元,本月应收回60%货款,其余货款于下月10日全部收回,由于购买方本月资金紧张,实际支付不含税货款150万元;

  2将成本为10 万元的自产空调用于本企业职工宿舍;

  3当月销售空调,收取价税合计金额540万元,另收取包装费160万元,开具普通发票;

  4购进生产用原材料及水、电等取得的增值税专用发票上注明增值税共计7.8万元;

  5购进一批小电器,作为奖励发给了职工,取得的增值税专用发票上注明的增值税为0.15万元;

  6购进生产检查设备,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元;

  7购进一辆小汽车自用,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元。

  已知:成本利润率10%,本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算该企业本月的销项税额;

  正确答案:销项税额=[400×60%+10×1+10%+540+160&pide;1.17]×17%=144.38万元

  2、计算该企业本月准予抵扣的进项税额;

  正确答案:准予抵扣的进项税=7.8+5.1+3.4=16.3万元

  3、计算该企业本月应纳的增值税。

  正确答案:应纳增值税=144.38-16.3=128.08万元

  七、本小题6分。位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人,2021年3月发生以下业务:

  1进口原油5000吨,支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定。

  2开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.99万元。

  其他相关资料:假定原油的资源税税率为10%、进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关比对认证。

  根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  1、计算当月进口原油应缴纳的关税。

  正确答案:进口原油应缴纳的关税=2000+60×1+3‰×1%=20.66万元

  2、计算当月进口原油应缴纳的增值税。

  正确答案:进口原油应缴纳的增值税= [2000+60×1+3‰+20.66] ×17%=354.76万元

  3、计算当月销售原油的增值税销项税额。

  正确答案:销售原油的增值税销项税额=[2700+3.51/1+17%]×17%=459.51万元

  4、计算当月向税务机关缴纳的增值税。

  正确答案:应向税务机关缴纳的增值税=459.5 1-354.76-0.99=103.76万元

  5、计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

  正确答案:应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=103.76×5%+3%+2%=10.38万元

  6、计算当月应缴纳的资源税。

  正确答案:应缴纳的资源税=[2700+3.51/1+17%]×10%=270.3万元

  八、某生产电器的企业为增值税小规模纳税人,2021年4月发生下列业务:

  1外购材料一批用于生产电器,取得增值税专用发票,注明价款8000元,增值税1360;外购一台生产设备,取得增值税专用发票,注明价款20000元,增值税3400元;

  2销售自产的A型电器60件,取得含税收入13000元;

  3将自产3件的A型电器无偿赠送给客户;

  4将使用过的一批包装物销售,取得含税收入2400元;

  5将使用过的一台设备出售,原值30000元,取得含税售价15000元;

  6委托一外贸企业进口一批材料,关税完税价格为10000元,关税税率为5%,支付了相关税费后将材料运回本企业仓库,海关填发了进口增值税专用缴款书。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

  1、计算该企业进口材料应缴纳的进口增值税;

  正确答案:该企业进口材料应缴纳的增值税=10000×1+5%×17%=1785元

  2、计算该企业销售包装物应缴纳的增值税;

  正确答案:小规模纳税人除其他个人外销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

  该企业销售包装物应缴纳的增值税=2400&pide;1+3%×3%=69.9元

  3、计算该企业出售设备应缴纳的增值税;

  正确答案:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。

  该企业出售设备应缴纳的增值税=15000&pide;1+3%×2%=291.26元

  4、计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。

  正确答案:该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额=13000&pide;1+3%&pide;60×60+3×3%+69.9+291.26=758.73元

  九、某生产企业为增值税一般纳税人,2021年11月发生以下业务:

  1销售给有长期合作关系的客户10万件货物,价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣,开具增值税专用发票,在金额栏注明销售额800万元,折扣额40万元;

  2销售给A商场一批货物,开具的增值税专用发票上注明销售额150万元,A商场尚未付款提货;

  3销售库存不需要的原材料,开具普通发票注明价款22万元;

  4销售2008年1月购进的设备一台,取得含税销售额6万元;

  5因管理不善毁损上月购进的免税农产品一批,该批农产品账面成本为6.8万元,含运费2万元支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票

  6为生产应税产品购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明销售额4万元,增值税税额0.68万元;

  7为生产应税产品购进一批生产用原材料,取得的增值税专用发票上注明销售额580万元,增值税税额98.6万元,已支付货款并已验收入库;支付不含税运费10万元,取得小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票。

  已知:有关涉税凭证合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算2021年11月该企业的销项税额;

  正确答案:销项税额=[800-40+150+22&pide;1.17]×17%=157.90万元

  2、计算2021年11月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额;

  正确答案:进项税额=98.6+10×3%+0.68-6.8-2&pide;1-13%×13%-2×11%=98.64万元

  3、计算2021年11月该企业应缴纳的增值税。

  正确答案:应纳增值税=157.90-98.64+6&pide;1+3%×2%=59.38万元

  十、某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2021年7月经营业务如下:

  1服装部零售服装取得零售额159000元,销售化妆品取得不含税销售额120000元,由于资金紧张,以一批金银首饰抵偿债务并由商场开具增值税专用发票,商场该批金银首饰的成本为80000元,若按同类商品的平均价格计算,该批首饰的不含税价格为l00000元;

  22021年12月采用预收款方式销售货物,不含税销售额共计200000元,12月预收货款40000元,2021年7月发出货物并收回剩余货款160000元;

  3将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售,移送的货物不含税销售额500000元,支付不含税运费20000元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票;

  4采购部购进商品取得增值税专用发票,注明增值税153000元,购进装饰材料用于商场内部装修,取得增值税专用发票,注明增值税119000元;

  5由于本月销售业绩良好,取得供货方平销返利收入126000元,开具普通发票。

  本月取得的相关票据符合税法规定,在本月已经税务机关认证并允许抵扣。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算该商场准予抵扣的进项税;

  正确答案:商场准予抵扣的进项税=20000×11%+153000-126000&pide;1.17×17%=136892.31元

  2、计算该商场的销项税额;

  正确答案:商场应纳的销项税额=159000&pide;1.17+120000+100000+200000×17%+500000×17%=179502.56元

  3、计算该商场应纳的增值税。

  正确答案:商场应纳的增值税=179502.56-136892.31=42610.25元

  、某商场增值税一般纳税人2021年6月发生如下经济业务:

  1零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得零售收入580000元;批发销售鲜奶、食用植物油等,取得价税合计金额66000元;零售空调并负责安装,取得含税价款284200元,另收取安装费15000元;

  2本月购进纪念品一批,取得增值税专用发票,注明价款48000元、增值税8160元,将其中的40%分给职工做福利;

  3从面粉厂购进面粉,取得增值税专用发票,注明销售额200000元,增值税26000元;购进自用小汽车一辆,取得的增值税专用发票上注明销售额60000元,增值税10200元;其购进其他业务共发生增值税20000元,并取得了增值税专用发票。

  已知:上述业务均已取得合法凭证,有关涉税凭证已经认证并于本月抵扣。

  要求:根据上述资料,按下列序号计算有关的本税事项,每问需计算出合计数:

  1、计算商场应纳销项税;

  正确答案:销项税=580000+284200+15000&pide;1.17×17%+66000&pide;1.13×13%=135339.93元

  2、计算商场准予抵扣的进项税;

  正确答案:准予抵扣的进项税=8160×60%+26000+10200+20000=61096元

  3、计算商场应缴纳的增值税。

  正确答案:应纳增值税=135339.93-61096=74243.93元

  、某服装厂为增值税一般纳税人,2021年2月发生以下业务:

  1购进布料一批,取得的增值税专用发票上注明销售额25万元。之后将其委托A服装厂加工劳保服装,取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税为1.36万元,当月收回;支付加工货物的运输费用10万元并取得小规模纳税人运输公司由税务局代开的增值税专用发票;

  2将以前购进的库存材料不符合抵扣规定未抵扣过进项税用于职工浴室,账面成本0.5万元;

  3外购一批钢管取得增值税专用发票,注明支付价款15万元、增值税税额2.55万元,其中20%用于企业基建工程;

  4购进其他原料,取得增值税专用发票,支付价款20万元、增值税3.4万元,支付运输单位一般纳税人不含税运输费用1万元且取得了增值税专用发票,待货物验收入库时发现短缺商品金额2万元占支付金额的10%,经查实属非正常损失;

  5受托为甲企业管理人员加工一批工作服,本企业提供原料成本为15万元,加工费为2万元。同类产品不含税销售价格为24万元;

  6将委托加工收回的劳保服装85%销售给某商场,取得不含税销售收入18万元,15%部分由生产车间的工人领用;

  7销售三批货物给小规模商业企业,开具普通发票上注明销售额共计60万元。

  本月取得的增值税专用发票均已通过认证。

  1、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算企业本月销项税额。

  正确答案:企业本月销项税额=24×17%+18×17%+60&pide;1+17%×17%=4.08+3.06+8.72=15.86万元

  【解析】增值税的加工劳务,指委托方提供原料和主要材料,受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务,本题中原材料由受托方提供,故不属于加工,而属于自制,按同类货物售价计算销项税额;委托加工收回的劳保服装15%部分由生产车间工人领用,是委托加工收回的货物用于生产经营项目,不属于视同销售行为,不缴纳增值税。

  2、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算企业本月准予抵扣的进项税额。

  正确答案:企业准予抵扣的进项税额=25×17%+1.36+10×3%+2.55×1-20%+3.4+1×11%×1-10%=3.159+2.04+0.3+4.25+1.36=11.11万元

  3、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算企业本月应纳增值税。

  正确答案:企业本月应纳增值税=15.86-11.11=4.75万元

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